УСПЕХИТЕ И ПРОВАЛИТЕ НА БЪЛГАРСКИТЕ ПРАВИТЕЛСТВА 1998 – 2015 Г.

Причини:
През одитирания период са сключени 22 договора за научни проекти. В резултат на неефективен предварителен контрол преди извършване на разхода по 4 договора са изплатени 3 465 лв. повече от договорените суми, което е съществено отклонение от договорната рамка за този вид разходи. За текущ ремонт на помещения по четири договора са изплатени суми над договорените. Изплатените допълнително средства е съгласно клауза в договорите, която дава възможност да бъдат възлагани допълнително непредвидени работи чрез писмено възлагане от страна на възложителя. Липсват документи, доказващи непредвидения характер на възложените допълнителни работи. От обобщените одитни заключения за областта на изследване „Бюджетен процес”, изградени въз основа на установените при одита факти и обстоятелства и след извършени оценки по приетите критерии, е установено съответствие по всички съществени аспекти с правната рамка, с изключение на извършени разходи за научни проекти над утвърдените от Академичния съвет размери. При одита е установено, че приетите Правила за възлагане на обществени поръчки в Университета (ПВОП) са в съответствие с изискванията на ЗОП. Създадена е добра организация за планиране на обществени поръчки. Процедурите за възлагане на обществени поръчки са организирани и проведени при спазване на регламентираните в ЗОП принципи. При три обществени поръчки, възложени с процедура по реда на ЗОП, обявленията на възложителя не съдържат изискващото се минимално съдържание. Причината за неспазване на изискванията е, че въведените контролни дейности не са постигнали целите си в рамките на одитирания период. През одитирания период са сключени 4 договора за абонаментна поддръжка на копирна техника на обща стойност 30 028 лв. (без ДДС), без изборът на изпълнител да е предшестван от публикуване на публична покана по глава осма „а” от ЗОП, въпреки че са възникнали основания за това. В резултат на липсата на контролна процедура за обезпечаване на законосъобразното определяне на реда на възлагане на обществени поръчки е установено съществено отклонение от ЗОП и ППЗОП. За периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. са отдадени под наем два имота - публична държавна собственост, единият от които без провеждане на търг в нарушение на ЗДС и ППЗДС.

Причини:
От МУ – София не са приети вътрешни правила, регламентиращи: действията по актуване, преактуване и отписване на имоти, определяне статута на предоставеното за ползване и управление недвижимо имущество, механизмът за отдаване под наем на недвижими имоти чрез търгове с тайно и явно наддаване, отговорностите на длъжностните лица в Ректората и в структурни звена на МУ - София в процеса на организацията при подготовка, обявяване и провеждане на търговете за отдаване под наем, действия и отговорности на длъжностните лица по сключване на договори за наем. Не е определено звено и/или длъжностно лице, което да отговаря за изготвянето, поддържането и актуализирането на информацията в регистъра за имотите, както и в досиетата на недвижимите имоти, предоставени на висшето училище за управление. Не са предприети ефективни действия за уточняване вида на собствеността и издаване на актуални актове за актуваните имоти през 1972 г. и 1978 г. Не е отправяно искане за съставяне на нови актове за държавна собственост за имотите обявени с решение на Министерския съвет за публична държавна собственост. За издадените преди 2005 г. актове за ПДС и ЧДС не са предприети необходимите действия за вписването им в Агенцията по вписванията по местонахождение на имотите. Процедурите по отдаване под наем на обособени части от имоти- публична държавна собственост, са проведени при спазване на нормативните изисквания. Структурните звена на МУ - София, с изключение на Медицински факултет при МУ-София не са застраховали предоставените им имотите – публична държавна собственост, в нарушение на чл. 12 от ЗДС.

Причини:
Бюджетният процес е организиран в съответствие със законовите изисквания и вътрешните правила. Осигурено е добро взаимодействие и координация с Контролния съвет (КС) на етап планиране и приемане на бюджета. Не е изпълнено изискването на Закона за висшето образование (ЗВО) за определяне на Правила за формиране на бюджета на основните звена и филиали на университета и в рамките на общия бюджет за 2012 г. не са утвърдени бюджети на университетските звена. Не са предприети действия за разработване на вътрешни правила за регламентиране процеса по събиране и отчитане на собствените приходи, реализирани от центрове и звена на Университета, които да отчитат спецификата на тяхната дейност. Не са приети правила относно реда, начина на получаване, оповестяване на даренията и не е въведен регистър за получените дарения. Управленските решения във връзка с организацията, управлението и разходването на бюджета през 2012 г. са законосъобразни и осигуряват изпълнението на приетите политики и дейности. В бюджета на висшето учебно заведение не са планирани разходите за издръжка по видове, с което е затруднено упражняване на предварителен контрол, свързан с разрешаване и одобряване на съответния разход. Правилата за реда и организацията за възлагане на обществени поръчки (ПРОВОП) са приети с решение на АС от 21.12.2009 г., във връзка с изискването на чл. 8, ал. 7 от ЗОП (ред. ДВ, бр. 94/ 2008 г.), с което не е осигурено съответствие с действащата през одитирания период нормативна уредба и не са създадени предпоставки за законосъобразното изпълнение на процеса. От ръководството на ВТУ “Св. Св. Кирил и Методий” не са изпълнени част от изискванията на ПРОВОП, свързани с изготвянето на мотивирани предложения от ръководителите на структурните звена за необходимостта от извършване на строителство, доставки и услуги и съставянето на план - график на обществените поръчки, които следва да бъдат възложени през 2012 г. За част от недвижимите имоти, предоставени на висшето училище за управление, статутът на издадените актове като държавна собственост, не е променен в публична държавна собственост.

Причини:
С Вътрешните правила за работната заплата е регламентирано, че при изпълнение на служебните задължения се изплащат награди за съществен принос, без да са определени и критерии и ред за определяне приноса на служителите. Определени заповеди на ректора са подписани със запетая, без да е упоменато името на лицето, положило подпис, поради което не би могло да се установи управомощено ли е то. В повечето случаи към заповедите са приложени доклади от деканите на съответните факултети или от съответните ръководители с предложения за получаване на награди на конкретен служител, като е посочен само размер на средствата на съответното лице, без да е обоснован неговия принос. Договорите за отдадените под наем ведомствени жилища не са актуализирани в съответствие с определения срок в Правилата, не са приведени своевременно безсрочните договори за отдадени под наем части от имоти публична държавна собственост в съответствие с допустимия срок по ЗДС и не са предприети ефективни действия за събиране на дължимите наеми.

Причини:
Недостатъчна прозрачност и обосновка на управленските решения и действия при планиране и приемане на бюджета. Предпоставки за начисляване и изплащане на възнаграждения, за които няма валидно правно основание. Слабости при подготовката на процедурите за възлагане на обществени поръчки.

Причини:
Съставянето, одобряването и извършването на корекции на бюджетите е извършено в съответствие с действащите нормативни актове. Постъпвали са приходи от наеми по договори с приключил срок на действие, т. е. без договорни взаимоотношения. Отчетените разходи за външни услуги са действително извършени и са документално обосновани. Допуснати пропуски и нарушения в процеса по възлагане на обществени поръчки.

Причини:
Спазени са законовите изисквания при съставянето, приемането и изпълнението на бюджета. При изпълнението на бюджета е постигната висока събираемост на приходите. Управленските решения за извършване на разходите за издръжка на обучението, научно-изследователската дейност, заплати и възнаграждения и капиталови разходи са законосъобразни. При управлението на имотите не е спазен редът за провеждане на тръжни процедури. Нарушения при възлагането на обществени поръчки.

Причини:
В МУ не са разработени основни процедури и работни инструкции, свързани със съставянето, изпълнението, приключването и отчитането на бюджета. Преди поемането на задължение за извършването на тези разходи не е осъществяван предварителен контрол и е допуснато осъществяването и документирането на предварителния контрол да бъде след извършване на разходите. При възлагането на обществените поръчки са допуснати нарушения, свързани с: поставяне на ограничителни условия към участниците, приемане на методика за оценка на офертите, която не съдържа ясни и точни указания за оценка на офертите, поставяне на некоректни условия за представяне на документи, които не кореспондират със законовите изисквания.

Причини:
Управленските решения, свързани с възлагането на обществени поръчки са в съответствие с нормативните изисквания. Изпълнението на договорите за възложени обществени поръчки е в съответствие с договорените условия и срокове.

Причини:
Две от методиките за оценка на офертите при провеждане на процедури по НВМОП (отм.) не дават възможност за избор на икономически най-изгодната оферта, а друга не съдържа указания по всички показатели.При една малка обществена поръчка в обявлението е поставено изискване към участниците, което необосновано ограничава участието на лица в процедурата, по отделни обособени позиции.

Причини:
От ръководството на Университета не е осъществен ефективен контрол върху разходите, извършени за доставки от Поделение „Социално-битово обслужване” (ПСБО) и от Университетското издателство „Св. Климент Охридски”. При командировките в страната и чужбина на преподаватели/ служители на СУ, не са прилагани ефективни контролни дейности, при което са установени случаи на издаване на заповеди от Ректора след срока, за който е командировано лицето. Към момента на извършване на одита не са предприети действия за провеждане на търгове за отдаване под наем и помещенията продължават да се ползват незаконосъобразно от наемателите.

Причини:
В резултат на недостатъчен вътрешен контрол са допуснати нарушения на ЗОП и НВМОП (отм.) при подготовката на документациите за участие. Липсата на правилно планиране на вида и обема на потребностите от обществени поръчки и недостатъчния контрол върху разходите са причина за възлагане на идентични или сходни дейности, в резултат на което при избора на изпълнители е приложен по-облекчен режим за възлагане от изискващия се. През одитирания период не са действали адекватни механизми, които да гарантират провеждане на процедури по ЗОП или НВМОП (отм.) и осигуряване на изпълнител. В резултат на това, са налице разходи за различни доставки и услуги, извършването на които не е предшествано от избор на изпълнител в съответствие с нормативните изисквания за възлагане на обществени поръчки. Проведена е процедура „договаряне с покана”, без да са налице всички условия за прилагане на този режим. Налице е негативна практика за невъзстановяване в срок на гаранциите за участие, внесени от участниците в процедурите.

Причини:
- неправомерни събиране на вноски от някои преподаватели;
- повече приети студенти от утвърденото;
- неправилно и незаконосъобразно управление на имотите

Причини:
-реализираните приходи са законосъобразни и са отчетени вярно и точно по източници на финансиране; -по разходните параграфи няма превишение спрямо планираните стойности.
Извършените разходи са законосъобразни и са свързани с осъществяваната от НАТФИЗ дейност; -утвърдените счетоводна политика, индивидуален сметкоплан и избрания счетоводен програмен продукт осигуряват спазването на ЗСч за синхронизирано осъществяване на хронологичното и систематично счетоводно отчитане; -през 2009 г. в НАТФИЗ не е разработена и утвърдена Стратегия за управление на риска, Методика за оценка на риска и Инструкция за докладване на грешки, измами и нередности, за идентифициране, оценяване и контролиране на потенциални събития или ситуации, които могат да повлияят негативно върху постигане на целите; -не са регламентирани в писмен вид правила и процедури за сигнализиране, проверка, разкриване и докладване на административни слабости, пропуски и нарушения, които създават предпоставки за корупция, измами и нередности.

Причини:
- добро финансово управление и контрол на бюджетните средства; - без съществени нарушения в управлението на недвижимото имущество; -

Причини:
Взети са правилни управленски решения във връзка с организацията и контрола по изпълнение на приходите и разходите през одитирания период. При отдаването под наем на имоти не са спазени условията на Закона за държавната собственост и правилника за прилагането му. Допуснати са пропуски при възлагането на обществени поръчки

Причини:
-Извършените дейности по планиране и утвърждаване на бюджета, необходим за осъществяване на целите и функциите на НХА за 2010 г. са в съответствие със законовите разпоредби. -За одитирания период в НХА не е утвърдена процедура, регламентираща сроковете, отговорните структурни звена и формата, в която да се представя информацията на „Финансово-счетоводен” отдел за обобщаване. По този начин се създават предпоставки за несвоевременното изготвяне и обобщаване на информацията, свързана с бюджетния процес. -Създаденият Център за учебно-творческа и практическа дейност, функционира, в съответствие със Закона за висшето образование. - През одитирания период от Академията са възложени малки обществени поръчки по реда на чл. 2, ал. 2 от НВМОП. Допуснати са пропуски при прилагането на процедурите по архивиране и съхраняване на информацията, в резултат на което сключените договори не са окомплектовани, със свързаните с тях документи.

Причини:
-Взетите управленски решения във връзка с организацията, управлението и разходването на бюджет 2009 г. са законосъобразни и е осигурено изпълнението на приетите политики и дейности. -Организацията и функционирането на касовата и счетоводната отчетност не създават условия за пълно и достоверно отразяване на информацията и за осъществяването на адекватен счетоводен контрол на различните нива на управление. -Отдавани са под наем имоти и части от тях, без провеждане на търг, в нарушение на разпоредбите на ЗДС и ППЗДС.

Причини:
Постъпилите приходи и извършените разходи са законосъобразни. Разходите са в рамките на планираните бюджетни кредити. Установени са пропуски при оформяне на първичните документи. Осъщественият предварителен контрол не е ефективен, т.к. не е установил допуснати пропуски при документиране на разходите. Получените целеви средства и постъпилите суми по програми и проекти са изразходвани по предназначение, в съответствие с нормативните актове .

Допуснатите нарушения в процесите по възлагане на обществени поръчки са в следствие на занижен контрол и неосъществени действия по съгласуване на изготвената и събрана документация, нерегламентиран и невъведен предварителен контрол за законосъобразност на всички етапи, неучастието на определените отговорни длъжностни лица пряко в процедурите, въпреки вменените им в длъжностните характеристики задължения.

Контролните дейности не са ефективни, за да минимизират риска при изготвянето на документацията за участие в процедури, сключване на договори с изпълнители и контрол върху изпълнението на договорите. Извършен е разход за строителство без да е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка.